财务审计
财务审计:
一、年度财务审计:
年度财务报表审计是指受企业委托,审计企业的上一年度的财务报表,而审计的报表有:
1、资产负债表
它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力,短期偿债能力和利润分配能力等。
2、利润表(或称损益表)
它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。
3、现金流量表
它反映企业现金流量的来龙去脉,当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。
4、所有者权益变动表
它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况,特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。
5、财务报表附注
二、银行贷款审计:
在审计报告中不仅对会计报表发表审计意见,同时也对企业经营管理状况、财务状况、贷款使用情况等发表意见。是银行逃避贷款风险,企业展示经营状况必不可少的依据。
审计所需资料清单
财务类资料
1..会计报表及附注
2.全部账目
3.会计凭证
4.科目余额表 (1级至末级的期初、期末和累计发生额)
5.银行存款对账单、余额调节表 (全部银行存款对账单)
6.房屋、车辆产权证明
7.长短期投资,投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表(截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表)
8.长短期借款合同,抵押担保资料
9.固定资产盘点表 (标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值)
10.存货盘点表 (截止会计报表日的盘点表,标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额)
11.纳税申报表及缴款书 (所有税种全年纳税资料)
12.发票使用情况汇总表 (领购票号、金额;已使用的票号、金额;剩余的票号、金额)
备查类资料
13.营业执照 (工商)
14.税务登记证 (国税、地税)
15.组织机构代码证书 (质量监督局)
16.纳税鉴定文件 (国税、地税)
17.公司章程、协议 (工商备案)
18.设立、变更验资报告
19.以前年度审计报告
20.财务会计制度及相关内部控制制度
21.单位组织结构框架图
22.股东会、董事会重大决议等文件
23.房屋租赁协议
三、财务收支审计
审计内容
(1)实行预算管理的事业单位主要审计内容
1.财务收入来源的合法性、入账的完整性
2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性
3.资产的安全性等
4.账务处理的正确性。
(2)基本建设项目的财务收支审计的主要内容:
1.项目拨款是否按规定入账;
2.资金使用是否符合规定的用途;
3.资金是否安全等。
(3)实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容:
1. 对企业的会计资料,包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。
2. 对企业资产,包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。
3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。
4. 对企业所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。
5. 对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。
(4)行政事业单位财务收支审计的主要内容:
A.财务收入方面
1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。
2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。
3、账外资金形成“小金库”。
4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
B、财务支出方面
1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。
2、应交未交各种税金及附加。
3、挤占、挪用专项资金。
4、虚假发票报账。
5、乱列支出。
6、虚列支出。
7、购置固定资产未记入单位的固定资产账。
8、超越单位权限处置资产。
9、购买控办商品未办理控办手续。
C、财务其他方面
1、在往来款账中长期挂账。
2、其他需要注意的问题。
实收资本验证审计
1.投资者投入企业的资本是否经过验资,有无中途抽走资本的行为;
2.实收资本投入的比例结构是否合理、合法;
3.实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定,记录是否完整、正确,帐务处理是否合规;
4.实收资本年末余额是否正确;
5.实收资本在会计报表上的反映是否恰当。
程序
1.检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额,其出资额是否已经中国注册会计师验证,已验资者,应查阅验资报告;
2.以外币出资的,检查其实收资本折算汇率是否符合规定,折算差额的会计处理是否正确;
3.检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致;
4.验明实收资本是否已在资产负债表上恰当反映。